Деталі
Опубліковано: Середа, 17 червня 2020, 14:37
Перегляди: 679
22. ЗНИЖЕННЯ СТАВКИ ПДВ НА ПРОДОВОЛЬЧІ ТОВАРИ В УКРАЇНІ: МОЖЛИВОСТІ ТА ДОЦІЛЬНІСТЬ
https://doi.org/10.31073/foodresources2020-14-22
Лупенко Ю.О., Тулуш Л. Д.
Сторінки: 211-219
 
Короткий огляд
Предметом дослідження є сукупність теоретико-методологічних положень та методико-організаційних підходів до формування механізму справляння податку на додану вартість, зокрема в чистині диференціації його ставок. Мета дослідження наукове опрацювання можливостей та доцільності запровадження пониженої ставки податку на додану вартість на продукти харчування в Україні як способу забезпечення їх економічної доступності в умовах низької платоспроможності населення України. Методи дослідження. Результати дослідження ґрунтуються на застосуванні сукупності методів наукового пошуку та опрацювання наукової інформації економічної спрямованості: діалектичного методу пізнання та ретроспективного аналізу, а також групування та узагальнення  при опрацюванні наявних наукових підходів до розуміння функціональних характеристик податку на додану вартість, його впливу на ціни та цінову доступність товарів та послуг, а також узагальнення поглядів вчених щодо моделі справляння цієї форми універсального акцизу, зокрема застосування уніфікованої чи диференційованих ставок; порівняльного аналізу, групування та узагальнення - при узагальненні наявного досвіду справляння податку на додану вартість в європейських країнах шляхом аналізу положень базової Директиви Ради 112/2006 Ради ЄС "Про спільну систему податку на додану вартість" та національного законодавства країн ЄС. Результати. Охарактеризовано значимість даної форми оподаткування в системі фінансового регулювання агропромислового виробництва, зокрема шляхом використання специфічних її властивостей, які реалізуються шляхом застосування спеціальних режимів справляння податку на додану вартість. Виявлено, що більшість зарубіжних вчених - експертів із даного питання наголошують на тому, що діючу систему ПДВ необхідно зробити більш уніфікованою. Натомість, більшість вітчизняних експертів наполягають на диференціації ставок ПДВ - зокрема, на її зниженні для поставок продуктів харчування. Узагальнено можливі економічні наслідки запровадження в Україні зниженої ставки ПДВ на продукти харчування. Окреслено види сільськогосподарської продукції та продуктів харчування, на які доцільно запровадити понижену ставку податку на додану вартість. Сфера застосування результатів дослідження. Одержані результати можуть бути використані органами законодавчої та виконавчої влади при формуванні та оцінці законодавчих ініціатив, спрямованих на вдосконалення механізму справляння податку на додану вартість в Україні, імплементації європейських податкових норм у вітчизняну податкову практику. Також результати проведеного дослідження можуть бути використані у подальших наукових дослідженнях актуальних проблем розвитку агропродовольчої сфери спеціалістами фінансового напряму.
Ключові слова: податок на додану вартість, сільське господарство, продукти харчування, податковий механізм, податкова ставка, податкове зобов'язання, податковий кредит (вирахування), цінова доступність
 
Бібліографія
1. Лупенко Ю., Тулуш Л. Стратегічні напрями податкового регулювання розвитку аграрного сектору економіки України на період до 2020 року. К.: ІАЕ. 2013. 38 с.
2. Прокопчук О., Тулуш Л. Функціонування податку на додану вартість у сфері агропромислового виробництва: монографія. К.: ІАЕ. 2011. 280 с.
3. Тулуш Л. Реформування механізму справляння податку на додану вартість у сільському господарстві. Економіка АПК. 2016. № 2. С. 48-58.
4. Тулуш Л. Д. Режим ПДВ-акумуляції як інструмент фіскального стимулювання розвитку агропромислового виробництва. Економіка АПК. 2015. № 8. С. 44-55.
5. Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо захисту прав платників податку на додану вартість, в тому числі сільгоспвиробників. Проект Закону України № 3851 від 29.01.2016. http://w1.c1.rada.gov.ua/pls/zweb2/webproc4_1?pf3511=58064
6. Синчак В. П., Самарічева Т. А. Податок на додану вартість у системах ціноутворення й оподаткування молокопереробних підприємств: монографія. Хмельницький. 2019. 180с.
7. Andersen F., Asheim L., Mittenzwei K., Veggeland F. Taxation of agriculture in selected countries. Norwegian Agricultural Economics Research Institute. NILF-report 2002-8. Oslo. 2002. 123 р.
8. Arsenovic D., Lalic S., Stanivuk B. Agriculture in the VAT system. Research Journal of Agricultural Science. 2012. Т. 44. №. 3. P. 227-232.
9. Barbone L., Bird R.M. The costs of VAT: a review of the literature. Intern. Center for Public Policy. Georgia State University. WP № 12-22. April 2012. 52 р.
10. Bird R., Gendron P. The VAT in developing and transitional countries. Cambridge: Cambridge University Press. 2007. 278 р.
11. Charlet А., Owens J. An International Perspective on VAT. Tax Notes International. 2010. Vol. 50. № 12. Р. 943-954.
12. Cnossen S. Modernizing the European VAT. CESifo Working Paper. 2020. N 8279. 19 р. https://papers.ssrn.com/sol3/papers.cfm?abstract_id=3598765
13. Cnossen S. VAT and Agriculture: Lessons from Europe. CPB Netherlands Bureau for Economic Policy Analysis. CPB Discussion paper 341. The Hague. 2017. 36 р.
14. Council Directive 112/2006/EC of 28 November 2006 on the common system of VAT. Official Journal of the EU. 2006. L 347/1. 118 р.
15. Ebrill L., Keen M., Bodin J.-Р., Summers V. The Modern VAT. Іnternational Monetary Fund, Washington, D.С. 2001. 223 р.
16. Emran S., Stiglitz J. On selective indirect tax reform in developing countries. Journal of Public Economics. 2005. Vol. 89. Р.599-623.
17. Hellerstein W., Gillis T. H. The VAT in the European Union. Tax Analysts. 2010. April, 26. - Р. 461-471.
18. Study on reduced VAT applied to goods and services in the Member States of the European Union. European Commission, Directorate General Taxation and Customs Union. Taxation Papers 13. Copenhagen Economics, Oct 2008. 108 р.
19. VAT rates applied in the member states of the European Union: Situation at 1st January 2019. European Commission. 2019. 116 р.

naas logo mes logo